COVID-19新冠肺炎NCP疫情防疫物資捐贈法律問答

王律師 江蘇•南京 閱讀：153 次

  一、企業進行慈善捐贈的相關法律指引

　　1.企業能否向社會公眾募集慈善資金？

　　企業是以營利為目的的，因此并不屬于慈善組織，也不可能取得公開募捐的資格。因此，非公企業不能通過網絡平臺或者其他方式向社會公眾募集慈善資金或物資。但是企業可以與具有公開募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開展公開募捐并管理募得款物[中法網]。

　　法律依據：《慈善法》第8條：慈善組織是指依法成立以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。

　　《慈善法》第22條：慈善組織開展公開募捐，應當取得公開募捐資格。

　　《慈善法》第26條：不具有公開募捐資格的組織或者個人基于慈善目的，可以與具有公開募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開展公開募捐并管理募得款物。

　　2.企業能否向本企業員工募集慈善資金或者號召員工捐款？

　　企業可以采取向本企業員工募集捐款或者捐獻物資的方式開展慈善活動。但是企業募捐的行為并非《慈善法》第21條規定的定向募捐，該條定向募捐的主體僅為慈善機構，不包括企業。

　　法律依據：《慈善法》第110條：城鄉社區組織、單位可以在本社區、單位內部開展群眾性互助互濟活動。

　　《慈善法》第111條：慈善組織以外的其他組織可以開展力所能及的慈善活動。

　　《慈善法》第21條：本法所稱慈善募捐，是指慈善組織基于慈善宗旨募集財產的活動。慈善募捐，包括面向社會公眾的公開募捐和面向特定對象的定向募捐。

　　3.企業進行慈善捐款，是否必須通過慈善組織？

　　不需要，企業可以直接向受益人捐款。

　　法律依據：《慈善法》第35條：捐贈人可以通過慈善組織捐贈，也可以直接向受益人捐贈。

　　4.企業可否捐贈本企業的產品？

　　企業可以捐贈實物，也包括本企業的產品。但是企業在捐贈本企業產品時，捐贈產品應當具有使用價值，符合安全、衛生、環保等標準。企業應對該捐贈的產品承擔相應的產品質量責任，該責任不因是無償捐贈行為而免除。且如果企業的產品是法律禁止宣傳的產品，企業在捐贈本企業產品時不得違法宣傳。

　　法律依據：《慈善法》第36條：捐贈人捐贈的財產應當是其有權處分的合法財產。捐贈財產包括貨幣、實物、房屋、有價證券、股權、知識產權等有形和無形財產。捐贈人捐贈的實物應當具有使用價值，符合安全、衛生、環保等標準。捐贈人捐贈本企業產品的，應當依法承擔產品質量責任和義務。

　　《慈善法》第40條第二款：任何組織和個人不得利用慈善捐贈違反法律規定宣傳煙草制品，不得利用慈善捐贈以任何方式宣傳法律禁止宣傳的產品和事項[www.hbhongyijixie.com]。

　　5.慈善組織接受捐贈，應承擔哪些義務？

　　慈善組織接受捐贈，應該按照捐贈協議規定的用途使用捐贈財產，并向社會公眾或者捐贈人公開相關情況，接受監督。同時應向捐贈人開具票據。

　　法律依據：《慈善法》第42條：捐贈人有權查詢、復制其捐贈財產管理使用的有關資料，慈善組織應當及時主動向捐贈人反饋有關情況。慈善組織違反捐贈協議約定的用途，濫用捐贈財產的，捐贈人有權要求其改正；拒不改正的，捐贈人可以向民政部門投訴、舉報或者向人民法院提起訴訟。

　　《慈善法》第38條：慈善組織接受捐贈，應當向捐贈人開具由財政部門統一監（印）制的捐贈票據。捐贈票據應當載明捐贈人、捐贈財產的種類及數量、慈善組織名稱和經辦人姓名、票據日期等。捐贈人匿名或者放棄接受捐贈票據的，慈善組織應當做好相關記錄[www.hbhongyijixie.com]。

　　6.企業向慈善組織捐款時，能否指定其關聯公司為受益人？

　　不能，雖然捐贈人可以約定捐贈財產的用途和受益人，但是不能指定其利害..人為受益人。關聯公司與企業具有利害..，因此不能被指定為受益人。

　　法律依據：《慈善法》第40條..款：捐贈人與慈善組織約定捐贈財產的用途和受益人時，不得指定捐贈人的利害..人作為受益人[www.hbhongyijixie.com]。

　　7.企業向慈善機構承諾捐贈物資用于防治新型冠狀肺炎疫情之后，能否反悔？

　　如果是私下口頭承諾可以反悔，但是如果是通過公眾媒體承諾或者簽訂了書面捐贈協議則不能反悔，捐贈財產是用于《慈善法》第3條第（三）中規定的公共衛生事件造成的損害[www.hbhongyijixie.com]。如果企業反悔不履行捐贈承諾，慈善組織可以依法提起訴訟，除非簽訂捐贈協議后企業經濟狀況顯著惡化，嚴重影響生產經營。

　　法律依據：《慈善法》第41條：捐贈人應當按照捐贈協議履行捐贈義務。捐贈人違反捐贈協議逾期未交付捐贈財產，有下列情形之一的，慈善組織或者其他接受捐贈的人可以要求交付；捐贈人拒不交付的，慈善組織和其他接受捐贈的人可以依法向人民法院申請支付令或者提起訴訟：

　　（一）捐贈人通過廣播、電視、報刊、互聯網等媒體公開承諾捐贈的；

　　（二）捐贈財產用于本法第三條..項至第三項規定的慈善活動，并簽訂書面捐贈協議的[www.hbhongyijixie.com]。

　　捐贈人公開承諾捐贈或者簽訂書面捐贈協議后經濟狀況顯著惡化，嚴重影響其生產經營或者家庭生活的，經向公開承諾捐贈地或者書面捐贈協議簽訂地的民政部門報告并向社會公開說明情況后，可以不再履行捐贈義務。

　　二、與慈善捐贈相關稅收法律規定

　　1.納稅人發生公益性捐贈是否可以在所得稅稅前扣除？

　　企業和個人通過公益性社會組織、國家機關等或直接向醫院捐贈用于疫情防治的醫用物資等物品，允許在繳納所得稅前全額扣除。對單位和個體工商戶無償捐贈用于疫情防治的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　企業和個人發生公益性捐贈，可以從企業所得稅和個人所得稅應納稅所得額中進行稅前扣除。

　　法律依據：《關于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）：為支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控工作，現就有關捐贈稅收政策公告如下：一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病x感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病x感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病x感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　2.哪些屬于稅收政策上認可的公益性單位？

　　公益性社會組織，應當是依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單將由財政部、稅務總局、民政部共同以公告形式發布。

　　法律依據：《企業所得稅法實施條例》 第52條：本條例第五十一條所稱公益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織:

　　（一）依法登記，具有法人資格;

　　（二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;

　　（三)全部資產及其增值為該法人所有;

　　（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；

　　（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

　　（六）不經營與其設立目的無關的業務;

　　（七）有健全的財務會計制度;

　　（八）捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配；

　　（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

　　《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅〔2015〕141 號）..條：公益性捐贈稅前扣除資格確認審批取消公益性社會團體報送申請報告和相關材料環節，改由財政、稅務、民政等部門結合社會團體登記注冊、公益活動等情況聯合確認，并以公告形式發布名單[中法網]。

　　3.公益性捐贈支出稅前扣除是否需要取得公益性捐贈票據？

　　公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。沒有有效捐贈憑證的，則不得扣除。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除[www.hbhongyijixie.com]。

　　在本次抗疫中直接捐贈給承擔疫情防治任務的醫院的，可憑醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　法律依據：《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》財稅[2010]45號第五條：對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

　　《關于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）第二條：企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病x感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　4.疫情防控重點保障物資生產企業有哪些稅收優惠政策？

　　納稅人為擴大疫情防控重點保重物資生產產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除；對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　法律依據：《關于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）：一、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除；二、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。本公告..條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。四、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

　　5.參與疫情防控人員的個人所得稅優惠政策？

　　對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅；單位發給個人用于疫情防控的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　法律依據：《關于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）：一、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。二、單位發給個人用于預防新型冠狀病x感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅[中法網]。。...

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