股權轉讓企業所得稅代扣代繳 一、非居民企業將股權轉讓給境內企業，應如何申報繳納企業所得稅? 非居民企業將股權轉讓給境內企業，如果非居民企業在境內沒有設立機構場所，那么受讓的境內企業(即支付人)為扣繳義務人，非居民企業為納稅人，扣繳義務人應向主管稅務機關申報代扣代繳企業所得稅。 若扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務，根據《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規定，扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。 二、自2020年新企業所得稅法實施以來，財政部、國家稅務總局陸續出臺了一系列關于股權轉讓企業所得稅處理方面的文件，對轉讓所得、計稅問：企業發生股權轉讓，如何確定轉讓方的股權轉讓所得? 股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項金額等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。 股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向被投資企業實際交付的出資金額，或購買該股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。 三、企業發生股權轉讓，如何確定收購方的所得稅計稅基礎? 根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)的規定，股權收購區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。 1、適用一般性稅務處理規定：企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理： (1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。 (2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。 (3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。 2、適用特殊性稅務處理規定：股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理： (1)被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。 (2)收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。 (3)收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。 問：居民企業間發生股權轉讓，轉讓收入何時確認?在何時繳納企業所得稅?是在轉讓行為完成時還是在會計年度末? 《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。 《企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 因此，企業應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。應當在當月(季)申報預繳企業所得稅，年終匯算清繳。 四、非居民企業發生股權轉讓，以何種幣種計算轉讓所得? 非居民企業發生的股權轉讓，根據《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第四條的規定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價;多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。 五、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境內居民企業股權，轉讓所得的適用稅率是多少? 《中華人民共和國企業所得稅法》第三條、第四條規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的，則其來源于中國境內獲得的股權轉讓所得應當繳納企業所得稅，適用稅率為20%，同時根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條的規定，減按10%稅率征收。 六、股權轉讓雙方均為非居民企業且在境外交易的，如何申報繳納企業所得稅? 《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(二)款規定：股權轉讓雙方均為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。 上述是我們整理的股權轉讓企業所得稅代扣代繳。境內企業獲得在境內沒有設立機構場所的非居民企業股權時要代扣代繳企業所得稅。居民企業間股權轉讓、非居民企業間股權轉讓、居民與非居民企業間股權轉讓等轉讓方式、轉讓時所繳稅率都各不相同。其他具體內容，歡迎咨詢的律師。