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非居民企業如何納稅?,案例:某外國公司A在中國境內未設立辦事機構

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案例:某外國公司A在中國境內未設立辦事機構,現將一臺機器設備出售給中國境內的一家企業B,其所得的貨款收入如何納稅?分析與處理:本案的主要問題是非居民企業來源于中國境內的所得如何繳納所得稅的問題。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第2條之規定,甲公司為我國的非居民企業。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第3條第3款及第4條第2款之規定,其在中國境內沒有設立機構或場所,其來源于中國境內的股息收入應當繳納企業所得稅,適用稅率為20%。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第91條之規定,甲公司取得的5萬元股息收入減按10%的稅率繳納企業所得稅,第2條之規定,A公司為我國的非居民企業。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第3條第3款及第4條第2款之規定,其在中國境內沒有設立機構或場所,其來源于中國境內的股息收入應當繳納企業所得稅,適用稅率為20%。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第91條之規定,甲公司取得的貨款收入減按10%的稅率繳納企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第37條之規定,由貨款支付人B在支付貨款時代扣代繳應納稅額。法律依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第2條:企業分為居民企業和非居民企業?! ”痉ㄋQ居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業?! ”痉ㄋQ非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第3條:居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。  非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。  《中華人民共和國企業所得稅法》第4條:企業所得稅的稅率為25%。  非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第27條:企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:  (一)從事農、林、牧、漁業項目的所得; ?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得; ?。ㄈ氖路蠗l件的環境保護、節能節水項目的所得; ?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得; ?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規定的所得?!吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第91條:非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第37條:對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

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2016-12-29 8:53:27 頂部
楊淑清
大法王
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楊淑清律師(山東-濟南) 13176674887回復 2
已經關注閱讀。
·楊淑清律師,山東坤澤律師事務所主任、設立人。畢業于山東大學法學院,專職從事法律服務工作十余年,擅長辦理各類經濟...
2016-12-29 9:41:40 頂部
尚法
超級大護法
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官成飛律師(江西-南昌) 15170085656回復 3
已經看過了
·官成飛律師,中華全國會員、江西會員、中法網江西站站長、畢業于西南政法大學法律專業,專注于刑事...
2016-12-29 9:52:43 頂部
馬蒙蒙
正義俠客
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注冊:2016年2月25日
馬蒙蒙律師(河北-唐山) 15133912756回復 4
什么意思沒明白您的問題
·給我一份信任,還您一份安心。從事多年法律工作具有豐富扎實的良好的辦案經驗。
2016-12-29 10:08:12 頂部
吉增萍
高級大護法
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吉增萍律師(江蘇-揚州) 13013713003回復 5
已經閱讀。
·專長領域:刑事辯護合同糾紛公司法務債權債務婚姻家庭(涉外離婚)個人簡介:江蘇揚州尚鼎律師事務所律師吉增萍...
2016-12-29 10:09:05 頂部
吉增萍
高級大護法
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吉增萍律師(江蘇-揚州) 13013713003回復 6
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·專長領域:刑事辯護合同糾紛公司法務債權債務婚姻家庭(涉外離婚)個人簡介:江蘇揚州尚鼎律師事務所律師吉增萍...
2016-12-29 10:13:59 頂部
嚴亨春
高級大法師
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注冊:2010年9月29日
嚴亨春律師(四川-達州) 13568351705回復 7
已經學x,謝謝
·嚴亨春律師,男,生于1970年9月,四川渠縣人。四川銀橋律師事務所專職律師,大學本科,*好唐詩宋詞。嚴亨春律師...
2016-12-29 10:51:29 頂部
陳奇斌
高級大護法
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注冊:2006年10月23日
陳奇斌律師(福建-廈門) 13720890151回復 8
很好的文章。
·陳奇斌,北京東元(廈門)律師事務所黨支部書記、特邀律師。擅長重大刑事案件的辯護人;代理重大疑難的經濟糾紛、房地產...
2016-12-29 11:26:43 頂部
張洪霞
初級大護法
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注冊:2008年12月4日
張洪霞律師(江蘇-淮安) 13225179103回復 9
已閱讀關注。
·信譽和良知為執業之本
2016-12-29 11:43:30 頂部
張作信
初級大法師
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注冊:2010年1月7日
張作信律師(內蒙古-赤峰) 13947650012回復 10
非居民企業是指依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構場所,但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在境內設機構和場所的,就來源于境內的所得及發生在境外但與境內機構和場所有實際聯系的所得,按照規定稅率繳納企業所得稅。
·弘揚法治精神,傳播法律文明。
2016-12-29 12:02:48 頂部
張大勇
大天王
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注冊:2008年8月19日
張勇律師(遼寧-沈陽) 13322478547回復 11
已經閱讀。
·張勇法學博士簡介沈陽市誠信律師標兵職  務:遼寧華恩律師事務所副主任律師業務專長:刑事辯護(重大案件);...
2016-12-29 13:00:57 頂部
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