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計算應納稅所得額時哪些支出不得扣除?

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案例:某公司在度會計報表上的利潤總額為40萬元,已累計預繳企業所得稅30萬元。3月,企業會計部門進行納稅調整,匯算清繳度的企業所得稅。該企業在度費用列支情況如下:1、支付稅收滯納金1萬元,已列入當期費用;2、直接向某大學的困難學生資助10萬元,已列入當期費用;3、支付違反交通法規罰款1萬元,已列入當期費用;4、支付罰金3萬元,已列入當期費用。分析與處理:根據《中華人民共和國企業所得稅法》之規定,稅收滯納金、罰金、罰款支出在計算應納稅所得時不得扣除。故該公司的稅收滯納金1萬元、罰款1萬元和罰金3萬元均不得扣除。另外,不符合法律規定的公益性支出在計算應納稅所得額時也不得扣除,只有通過向我國境內公益性社會團體、國家機關進行的捐贈才可以享受扣除,該公司自行向受助對象進行的捐贈10萬元,不得扣除。鑒于以上支出已經列入當期費用,應在會計利潤的基礎上進行納稅調整,調整增加應納稅所得額為:40+1+1+3+10=55(萬元)法律依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第10條:在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:  (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;  (二)企業所得稅稅款;  (三)稅收滯納金;  (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;  (五)本法第九條規定以外的捐贈支出;  (六)贊助支出;  (七)未經核定的準備金支出;  (八)與取得收入無關的其他支出。  

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2016/11/18 12:10:06 頂部
楊淑清
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楊淑清律師(山東-濟南) 13176674887回復 2
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·楊淑清律師,山東坤澤律師事務所主任、設立人。畢業于山東大學法學院,專職從事法律服...
2016/11/18 12:38:27 頂部
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·嚴亨春律師,男,生于1970年9月,四川渠縣人。四川銀橋律師事務所專職律師,大學本...
2016/11/18 13:45:43 頂部
張煜
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·張煜律師,中共黨員,碩士研究生,畢業于著名的法律學府西南政法大學。新鄉市優秀律師...
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張大勇
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張勇律師(遼寧-沈陽) 13322478547回復 5
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·張勇法學博士簡介沈陽市誠信律師標兵職  務:遼寧華恩律師事務所副主任律師業...
2017/3/6 19:32:37 頂部
朱景慧
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朱景慧律師(山東-臨沂) 15863916118回復 6
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2018/12/23 13:11:29 頂部
張大勇
張勇律師
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張勇律師(遼寧-沈陽) 13322478547回復 7
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·張勇法學博士簡介沈陽市誠信律師標兵職  務:遼寧華恩律師事務所副主任律師業...
2018/12/24 17:57:18 頂部

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