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外國公司的境內所得應否由其辦事處繳納?

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   案例:   美國甲公司在上海設立了一個辦事處,主要用于接收、發送貨物及訂立合同,提供售后服務。甲公司總經理在加拿大參加國際性展銷會期間,與中國的乙公司簽訂了銷售甲公司產品的購銷合同。產品的運輸提供均由美國甲公司直接負責。甲公司在上海的辦事處對此事并不知情,但在納稅時,卻被要求將甲、乙公司直接訂立合同產生的利潤納入應稅所得。此案該如何處理?   分析與處理:   本案涉及的主要法律問題是如何界定非居民企業在中國境內設立的機構、場所的利潤范圍。    我國對非居民企業實行的是收入來源地稅收管轄權,也按照國際上普遍的做法實行常設機構原則,并采取實際聯系原則。本案中,甲、乙公司之間直接簽訂合同并進行交易,與甲公司在上海設立的辦事處沒有實際聯系,故該筆交易所得的應納稅款不應由甲公司的辦事處繳納,而應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第3條第3款、第4條第2款和第37條之規定,由支付甲公司所得的乙公司代扣代繳,適用20%的預提所得稅稅率,另外根據《中華人民共和國企業所得稅法》第27條第5項與《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第91條之規定,減按10%的稅率征收企業所得稅。    法律依據:   《中華人民共和國企業所得稅法》第3條第3款:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。   《中華人民共和國企業所得稅法》第4條:企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%。   《中華人民共和國企業所得稅法》第27條:企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:  (一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;   (二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;     (三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;     (四)符合條件的技術轉讓所得;     (五)本法第三條第三款規定的所得。   《中華人民共和國企業所得稅法》第37條:對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。   《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第91條:非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。

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2016-11-18 12:09:56 頂部
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吉增萍
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張大勇
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